一、预付货款一直收不到******？怎么解决？

　　预付款打入对方公司，后公司注销，索要票据无果怎么办？

　　根据国家税务总局公告2018年第28号第十三条规定，企业应当取得而未取得******、其他外部凭证或者取得不合规******、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开******、其他外部凭证。补开、换开后的******、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

　　第十四条 企业在补开、换开******、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开******、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

　　(一)无法补开、换开******、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

　　(二)相关业务活动的合同或者协议;

　　(三)采用非现金方式支付的付款凭证;

　　(六)企业会计核算记录以及其他资料。

　　前款头部项至第三项为必备资料。”

　　如对方企业已注销无法补开******的，建议您按照文件规定提***资料证实支出真实性后在企业所得税前扣除。

　　许多公司可能面临钱已付，却一直要不到******的情况，小编就根据上述税务局的回复，好好给大家总结一下这个问题。

　　根据财会〔2016〕22号的规定，材料已验收入库但未取得增值税******的，应先做暂估处理。具体操作时，可以根据采购合同约定的不含税价格借记“原材料”科目，根据预付账款的不含税金额贷记“预付账款”科目。

　　也就是说，预付材料款的处理，与是否取得******无关，只与材料是否到货有关。

　　只要材料到货，即使未收到******，会计也要做暂估处理，具体操作时，可以根据采购合同约定的不含税价格借记“原材料”科目，根据预付账款的不含税金额贷记“预付账款”科目。

　　二、预付给对方货款后，合同不履行了

　　此种情形下，未发生增值税应税行为，因此支付的预付款是无法取得******的，双方账上都应做往来处理。当然，如果销售方受购买方压迫提前先开票了，由于合同未履行，应红冲原先开具的******，否则有虚开******的风险。

　　举个例子，猫叔公司与A公司签订租赁协议，协议约定，2024年8月至2025年7月，A公司将位于市中心的一栋厂房出租给猫叔公司，年租金12万元，2024年8月一次性支付，未开具******。

　　在此种情况下，猫叔公司并不能因为不取得******而不进行账务处理，会计依然要按权责发生制，将当月发生租金计入当期损益。

　　四、预付给对方货款，但对方公司注销了

　　在这种情况下，公司已经确定无法取得******了，可以凭借以下资料进行税前扣除：

　　(一)无法补开、换开******、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

　　(二)相关业务活动的合同或者协议;

　　(三)采用非现金方式支付的付款凭证;

　　(六)企业会计核算记录以及其他资料。

　　对于制造业来说，一般账面价较高的资产是货币资金、应收账款、库存商品、固定资产等，如果预付账款账面价非常高，甚至蕞高，那就非常异常的。

　　预付账款与营业收入的比例关系来看，如果预付账款长期增长，公司又没有合理原因说明的，则很有可能利用预付款将资金流出，挪作他用或体外循环等违规行为。

　　预付账款是公司提前支付给***应商的货款。作为流动资产，一般1年内收到存货，定期处理。如果长期挂账好几年，就很有问题了。很可能涉及虚增采购材料。

　　上市公司年报披露一般对前5名情况，可通过查询所支付单位的工商信息判断是否存在关联关系，如果是关联方或没有披露，就要注意了。

　　预付账款可反映公司对上游***应商的谈价能力，但从一个指标是来判断就比较单一了，还需要通过应付账款/票据、应付周转率等也能反映出来。上诉指标的变动率也应当一致，不会差异过大。若差异过大，也需要注意了。

　　企业若预付账款快速增长，则对***应商的议价能力不强，为了购买产品或者服务不得不提前支付款项。

　　那作为购货方，如何提高预付款的风险意识，避免预付款的坏账风险呢?

　　***应商是否诚信，是否按期履约交付货物或者服务，是采购业务能否顺利完成的决定因素。

　　因此，严格审查***应商的资信，为预付账款提***了一定的安全保障。

　　采购部作为预付款的头部责任人，在签订合同时，应严格约定合同的条款，对于预付款的比例、付款方式、履约条件等条款的约定必须谨慎。

　　同时及时跟进合同的进度，了解***应商的经营状况，进行风险评估，防止给企业带来损失。已发货的，应尽快检查入库，及时清账。

　　财务部作为预付账款的监督部门，应定期对预付账款的挂账情况进行分析，对于逾期的预付账款，及时通知采购部门，并作为重大事项上报，提示财务风险。

　　财务部负责预付账款中管控工作，***应部门负责预付账款的清查催收工作。严控制预付账款，节约资金的支出，***应部要按部门主任、总会计师审批后的购货合同的条款，办理预付账款支付手续，未签购货合同的，不得付款。

　　***应部经办人要按购货合同规定的时间，组织交货，验收入库，及时报销。财务部对所发生的预付款，如有证据表明其不符合预付款的，或因***货单位破产、撤消等已无望再收回所购货物的，应将其转其他应收款。

　　每年年终，要定期全面清查预付账款，核对清楚，并取得对方签章，做到债权明确，账实、账账相符。

　　因此，企业对预付账款的风险应重视，通过对***应商的排查、预付款项的跟踪以及健全预付账款管理的制度，规避风险，并将风险与损失降到蕞低。

　　四、2025年取得跨年******还可以报销吗？

　　对于跨年度的******，需要区分不同情况进行财税处理。

　　1、支出属于当年的费用支出，影响当年损益

　　首先大家要知道，会计核算和税前扣除不是一回事！只要是属于企业合法经营过程中，发生的与企业经营收入有关的支出，即使没有取得有效凭证，也可以报销入账，并不影响会计核算。

　　而（企业所得税）税前扣除是企业缴纳所得税时要扣除一些必要费用，且这些扣除要真实合法，这里主要只是******以及其他合法凭据。

　　而所得税预交申报一般是按照会计核算数据进行申报，然后在次年汇算清缴时，根据******取得情况，支出限额限制等条件作出调整。如果你入账的这些成本费用，在次年汇算清缴结束前没有取得有效凭证，当年是不得税前扣除，需要做纳税调整。

　　实务中有很多情况，一些企业也很难保证在次年汇缴结束前取得合规******，所以，对于这部分成本费用还有一个弥补措施：在实际取得有效凭证后，可以依法追补扣除，追补期限蕞长5年。

　　《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号发布)第十七条规定：除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得******、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的******、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提***可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

　　【例】猫叔公司在2024年12月份在某平台投放广告，按照合同约定在12月31日支付广告费21.2万元，平台在2025年1月5日开具了普通******。

　　分析：对于该笔广告费由于是在2024年发生的，因此会计确认费用应该在2024年;税前扣除按照《企业所得税法实施条例》第九条规定也应该是在2024年。所以，案例中虽然******跨年度了，但是并不影响此笔费用在2024年正常入账和税前扣除。

　　说明：收到的跨年度普通******可以直接粘贴到分录后面即可。

　　如果猫叔公司在2024年汇算清缴结束前依旧没收到对方开具的******，则需要纳税调整，不能在所得税前扣除。后续取得******后，可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

　　2、对方在上年度已经开具了******，由于款项未全额支付等原因而拖延至次年才给******。

　　理论上按权责发生制，应该入到上年，但是上年都结账了，怎么入账呢？用“以前年度损益调整”这个科目(小企业会计准则不用）。通过这个科目核算分录虽然是做到2023年的，但是不影响2023年的利润，因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的，直接结转到“利润分配-未分配利润”里面去了。

　　那么企业所得税如何处理呢?自然也是在2022年的汇算中处理，已经汇算了那就调整申报表，把这个费用加到所属期去扣除，没有申报那直接就把这部分费用算进去税前扣除。所以不建议大家在1月、2月办理企业所得税汇算，很可能会返工。

　　【例】2024年的一张费用******比如1000元的差旅费，去年忘记报销，去年也未计提，2025年想报销（假设预缴的企业所得税为200元），应编制会计分录如下：

　　借：以前年度损益调整 1000元

　　借：应交税费-应交所得税 200元

　　贷：以前年度损益调整 200元 结转

　　借：利润分配-未分配利润 800元

　　实际中，如果跨期金额比较大，就应该按上述规范操作处理。如果金额不大，很多企业觉得麻烦，就直接记入当期费用了。

　　如果直接记入当期费用，税务机关在检查时发现这个问题，要求进行纳税调增补税时，企业可以考虑再进行调整，也可以直接认了。

　　执行小企业会计准则的话，小企业会计准则采用未来适用法，不需要追溯调整，发生跨年费用直接记入当期费用。

　　3、支出属于预付性质，不影响当年损益

　　对于一些预付性质的成本费用支出，只要不影响当年度损益，在当年度就可以不用考虑。

　　比如，2024年12月31日支付次年头部季度的房租30000元，该项支出虽然发生在2024年，但并不属于2024年的费用，即使跨年收到******，也不影响当年度企业的损益。

　　（1）2024年实际支付房租预付款时，会计分录：

　　（2）分摊2025年1-3月份房租费用，会计分录：

　　借：管理费用-租赁费 10000元

　　（3）3月份取得的如果是增值税专用******，会计分录：

　　借：应交税费——应交增值税（进项税额） 2477元

　　贷：管理费用-租赁费 2477元

　　注意：对于预付款支出，企业在次年或者次年税款所属期间（次次年）汇算清缴结束前取得******，都是可以依法税前扣除的。

　　【例】C是一家私营企业，老板在2024年8月份找财务小张报销了以前年度发生的费用，提***的******中包括了5年前的业务咨询费、差旅费******等5万元（假定进项税额抵扣等其他问题）。小张不敢不给老板报销，所以小张报销后应该这么做账务处理：

　　由于已经超过了追补扣除的蕞高年限，当然就不能追补扣除，也不能在报销的当期年度税前扣除。

　　借：利润分配——未分配利润 5万元

　　由于会计账务处理上没有影响报销当期的损益，所以2024年企业所得税申报时不需要进行纳税调整。

　　总结下来就是跨年******可以报销，税务上可在所得税前扣除。但是！需注意超过追补期限的跨年******【追补年限不得超过5年】就不能在所得税前扣除了。

　　跨年******是企业客观存在的，但是大量的跨年******，对于企业来讲是不利的，跨年后需要及时追回******，需要准确的预计跨年费用的金额等，加大财务人员的工作量，甚至影响财务报表的质量。

　　与其苦于如何处理跨年******，不如事前做好相关的制度要求，避免或者减少因为制度上的松懈或者不健全导致的跨年、跨期******问题，比如建立以下管理制度：

　　1、要求员工发生的费用及时报销，设置报销Deadline，不得拖延；

　　2、要求公司合作商及时开票 ，定期清查******未到位企业并做好催收工作；

　　3、会计账务处理上遵循权责发生制原则，汇算清缴做好纳税准备，保证账面不出错。

　　4、对于无法避免的跨年跨期******，做好台账登记，每月存档， 核销时做记录并定期分析差异率，加强跨期******的管理等。

　　来源：猫叔说税、税务师顾姐、梅松讲税、财叔税课堂等返回搜狐，查看更多

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